Con fecha 12/03/26 se ha publicado en el BOE la Resolución de 11 de marzo de 2026, de la Dirección General de la Agencia Estatal de Administración Tributaria, por la que se aprueban las directrices generales del Plan Anual de Control Tributario y Aduanero de 2026. El documento introduce algunas líneas de actuación que se intensifican o adquieren especial relevancia respecto al plan del año anterior, reflejando la evolución del modelo de control de la AEAT. A continuación se comentan las principales novedades.
- Mayor explotación del análisis masivo de datos y de la inteligencia artificial
La AEAT lleva años desarrollando sistemas de tratamiento masivo de información, pero el plan actual insiste especialmente en el uso de modelos predictivos y algoritmos de selección automatizada de contribuyentes para orientar las actuaciones de control. El objetivo es identificar incoherencias en la información disponible antes incluso de que se inicie un procedimiento inspector, lo que permite dirigir las actuaciones hacia los contribuyentes con mayor probabilidad de incumplimiento.
- Utilización efectiva de la información procedente de plataformas digitales.
Las actuaciones se centrarán principalmente en:
- ventas realizadas a través de marketplaces y plataformas de comercio electrónico,
- arrendamientos de inmuebles gestionados mediante plataformas digitales,
- prestación de servicios personales intermediados por plataformas.
El objetivo es comprobar si las personas físicas o entidades que operan a través de estas plataformas declaran correctamente los ingresos obtenidos y cumplen con sus obligaciones fiscales.
- Mayor atención a los nuevos medios de pago y operadores financieros
El plan de 2026 también introduce un refuerzo del control sobre los nuevos sistemas de pago y los operadores financieros emergentes. En este contexto, el plan prevé ampliar el seguimiento de: i) proveedores de servicios de pago; ii) entidades financieras no tradicionales; y iii) intermediarios que canalizan operaciones económicas a través de medios digitales.
- Refuerzo del control patrimonial de personas físicas
Otra de las áreas en las que se aprecia un mayor énfasis respecto al plan anterior es el control patrimonial de personas físicas, especialmente cuando existen indicios de discrepancia entre el nivel de riqueza y las rentas declaradas. Las actuaciones de control se orientarán, entre otros aspectos, a: i) detectar rentas no declaradas vinculadas a arrendamientos de inmuebles; ii) analizar la titularidad y transmisión de bienes inmuebles; y iii) examinar estructuras societarias instrumentales utilizadas por personas físicas para eludir el IRPF y el IP o bien para para canalizar determinados gastos o actividades personales de todo tipo, ya sea a través de otras vías anómalas y fraudulentas que encubren auténticos repartos de dividendos.
- Mayor vigilancia sobre incentivos fiscales relevantes en el Impuesto sobre Sociedades
El plan insiste en el control de determinados incentivos fiscales que pueden tener un impacto significativo en la cuota del impuesto, entre ellos destacan especialmente:
- las deducciones por actividades de investigación, desarrollo e innovación tecnológica,
- los incentivos vinculados a producciones cinematográficas y espectáculos en vivo,
- determinadas estructuras que utilizan agrupaciones de interés económico (AIE).
La AEAT pretende verificar que estos beneficios fiscales se aplican correctamente y que no se utilizan estructuras artificiales o esquemas de planificación fiscal agresiva para obtener ventajas indebidas.
- Intensificación de las actuaciones en fase recaudatoria
El plan refuerza las actuaciones destinadas a garantizar el cobro efectivo de las deudas tributarias. Para ello, la AEAT prevé desarrollar nuevas herramientas de análisis que permitan clasificar a los deudores en función de su comportamiento y del riesgo de incobrabilidad, lo que facilitará adoptar medidas de forma más temprana.
Entre las actuaciones previstas destacan:
- el uso más frecuente de derivaciones de responsabilidad,
- la adopción de medidas cautelares cuando exista riesgo de insolvencia,
- el seguimiento del patrimonio de los deudores,
- el control de procedimientos concursales y situaciones preconcursales.
El objetivo es evitar que determinados contribuyentes utilicen estrategias para dificultar o retrasar el pago de las deudas tributarias.
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